Contabilidad del impuesto sobre beneficios

Abstract

Este Trabajo Fin de Grado pretende dar una explicación al tratamiento contable del Impuesto de Sociedades. Siendo un impuesto que hay que contabilizar, pero que se calcula siguiendo criterios fiscales, lleva a tener que realizar ajustes que tendrán su repercusión contable. El punto de partida no es otra que la norma de registro y valoración 13ª del PGC, que versa sobre cómo hay que proceder a contabilizar el Gasto por Impuesto de Sociedades, que se compone tanto del Gasto por Impuesto Corriente como del Gasto por Impuesto Diferido. Éste segundo, corresponderá a diferencias que surgen a raíz de las discrepancias entre Contabilidad y Fiscalidad a la hora de valorar los diferentes elementos de balance, así como los gastos e ingresos. Estas diferencias, serán consideradas como Diferencias Permanentes o Temporarias, que supondrán realizar ajustes extracontables para poder lograr finalmente el importe del gasto por impuesto. A lo largo de este trabajo, se intenta dar una respuesta a cómo habrá que proceder ante diferentes casos contemplados en la Norma Foral 2/2014 del Impuesto sobre Sociedades del Territorio de Guipúzcoa, que en la práctica puedan incidir en la realidad empresarial.