Guía de actuación del auditor para la verificación de información no financiera a través de pruebas sustantivas

Abstract

[SPA] Las sociedades anónimas, de responsabilidad limitada y las comanditarias por acciones, tienen obligación de presentar un Estado de Información No Financiera en formato libre siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en la Ley 11/2018, de 28 de diciembre, por la que se modifica el Código de Comercio, el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad (en adelante Ley 11/2018). Dichos requisitos serán concretados y desarrollados a lo largo de este trabajo. Dado que el formato del Estado de Información No financiera es de libre presentación y es un informe que tiene que ser verificado por un verificador externo, en el presente trabajo se realiza una guía de actuación para los auditores a través de pruebas sustantivas, con el objetivo de aportar ideas y procedimientos claros a la hora de proceder a la verificación de estos informes. Con carácter habitual, ya que es una práctica extendida, las sociedades presentan la información a través de indicadores publicados por diversas entidades nacionales e internacionales. En este contexto, el trabajo se centra en crear la guía de actuación a través de pruebas sustantivas para los indicadores creados por AECA. Merece especial atención o hincapié el papel que juega el auditor o verificador (externo) en la verificación del Estado de Información No Financiera.

[EUS] Sozietate anonimoek, erantzukizun mugatukoek eta akzioen bidezko sozietate komanditarioek, informazio ez-finantzarioko egoera bat formatu librean aurkezteko betebeharra dute, baldin eta abenduaren 28ko 11/2018 Legean, Merkataritza Kodea, uztailaren 2ko 1/2010 Legegintzako Errege Dekretuaren bidez onartutako Kapital Sozietateen Legearen testu bategina eta uztailaren 20ko 22/2015 Legea aldatzen dituena, Informazio ez-finantzarioaren eta aniztasunaren arloan (aurrerantzean, 11/2018 Legea) ezarritako baldintzak betetzen badituzte. Baldintza horiek lan honetan zehaztu eta garatuko dira. Informazio ez-finantzarioaren egoera orriaren formatua askatasunez aurkeztekoa denez eta kanpoko egiaztatzaile batek egiaztatu behar duenez, lan honetan ikuskatzaileentzako jarduera-gida bat egiten da, proba substantiboen bidez, txosten horiek egiaztatzeko orduan ideia eta prozedura argiak emateko. Eskuarki, praktika hedatua denez, sozietateek nazioko eta nazioarteko hainbat erakundek argitaratutako adierazleen bidez aurkezten dute informazioa. Testuinguru horretan, lanaren ardatza jarduera-gida sortzea da, AECAk sortutako adierazleetarako proba substantiboen bidez. Arreta berezia merezi du auditoreak edo egiaztatzaileak (kanpokoa) informazio ez-finantzarioaren egoera egiaztatzean duen eginkizunak.

[ENG] Corporations, limited liability companies and limited partnerships by shares are required to present a Statement of Non-Financial Information in free format provided that they comply with the requirements established in Law 11/2018, of December 28, which amends the Commercial Code, the revised text of the Capital Companies Act approved by Royal Legislative Decree 1/2010, of July 2, and Law 22/2015, of July 20, on Auditing of Accounts, in matters of non-financial information and diversity (hereinafter Law 11/2018). Said requirements will be specified and developed throughout this work. Given that the Statement of Non-Financial Information is freely presented and is a report that has to be verified by an external verifier, in this work an action guide for auditors is made through substantive tests, with the aim of providing clear ideas and procedures when proceeding to the verification of these reports. It is common practice for companies to present information through indicators published by various national and international entities. In this context, the work is focused on creating the performance guide through substantive tests for the indicators created by AECA. The role played by the auditor or (external) verifier in the verification of the Statement of Non-Financial Information deserves special attention or emphasis.